税收的“三性”

1.税收的“三性”

税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。

1)税收的强制性

税收的强制性指――税收是依靠国家的政治权力而强制征收的,并非是自愿缴纳。

税收的强制性主要体现在;国家凭借政治权力依法征税,纳税人(包括法人)必须依法纳税,否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提,也是国家满足社会公共需要(即实现国家职能)的保证。

2)税收的无偿性

税收的无偿性是指――国家取得的税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接支付任何报酬。

税收的这个特征,是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看,国家为了行使其职能,需要大量的物质资料,而国家机器本身又不进行物质资料的生产,不能创造物质财富,只能通过征税来取得财政收入,以保证国家机器的正常运转,这种支出只能是无偿的,国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。

税收的无偿性,使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配,可以贯彻国家的政策,改变国民收入使用额的构成和比例,正确处理积累和消费的比例关系。可见,税收的无偿性是至关重要的,体现了财政分配的本质,它是税收三个基本特征的核心。

3)税收的固定性

税收的固定性是指――国家在征税之前就通过法律形式,预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,不经批准不能随意改变。

税收的固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入,或发生了应税行为,或拥有应税财产,就必须按规定的比例或定额纳税,不能自行减免和降低标准,这也体现了税收的固定性。

税收的"三性"是税收的基本标志,是衡量"税"与"非税"的主要尺度 我国《宪法》第56条规定:"中华人民共和国公民,有依法纳税的义务 "我国《刑法》第121条规定:"违反税收法规,偷税,抗税,情节严重的,除按照税收法规补税并且处以罚款外,对直接责任人员,处以三年以下的有期徒刑或者拘役"。

2.税收的“三性”的关系

⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征,是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现,是“三性”的核心,是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的“三性”特征相互依存,缺一不可,是区别于非税的重要依据。