借入资金是指企业在金融市场上通过负债方式从资金提供者那里取得的资金，又称作债务资金。是自有资金的对称。

（1）社会主义企业的借入资金主要包括：

①从国家银行取得的借款，如流动资金借款、基本建设借款、结算借款等。这些借款应按规定用途使用，到期必须归还，并需支付利息。

②在结算过程中尚未支付和预收的款项，如未交税金、应付货款、应付工资和预收货款等。这些款项只能供企业暂时使用，不是经常性的，其数额也经常变动。

（2）在西方国家，私营企业的借入资金，除银行借款和应付款项外，还包括企业发行的公司债券。

（1）长期借入资金

长期借入资金是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

长期借入资金的筹集方式

①长期借款

优点：1、筹资便利，速度快；2、筹资条件灵活，弹性大；3、筹资费用低；4、传达了积极的市场信号。

缺点：1、筹资数额有限； 2、限制性条件较多。

②发行长期债券

优点： 1、资金成本较低；2、保障控制权；3、可利用财务杠杆的作用；4、可以增加企业财务管理的灵活性。

缺点：1、财务风险高；2、限制条件较多；3、筹资数量有限。

③利用融资性租赁

优点：1、筹资速度快；2、限制条件少；3、财务风险小；4、税收负担轻

缺点：资金成本较高

（2）短期借入资金

短期借入资金是指在一年或超过一年的一个营业周期必须偿还的债务。

短期借入资金的筹集

①短期借款

优点：筹资效率较高；筹资的弹性大 。

缺点：筹资风险高，实际利率较高。

②发行短期债券

优点:1、资金成本较低；2、筹资数额较大；3、能提高企业的信誉

缺点:1、筹资风险较大；2、筹资弹性较小；3、市场限制较严

③利用商业信用

优点:1、易于取得资金；2、具有较大的灵活性；3、具有一定的成本优势

缺点:1、选择困难；2、筹资数量有限

④利用经营性租赁

优点：筹资速度快、限制条件少、财务风险小、税收负担轻。

缺点：资金成本较高

在生产经营过程中，由于资金周转不足或其他方面的原因，使企业的资金出现短缺时，企业可以向银行或其他金融机构借入借款，并按规定支付本息。根据借款时间的不同，分为短期借款和长期借款。

在我国，对短期借款所应支付的利息的会计处理可采取两种方式：第一种是当短期借款的利息支出数额较大时，可采取按月预提、季末支付的方式，为满足权责发生制的要求，需设置预提费用账户核算；第二种是短期借款利息支出数额较小的，为简化核算手续，可以在支付时全部计入当月费用，而不采取按月预提的方式。为了对借款的本金和利息支出进行核算，应设置以下账户：

“短期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的借款的取得及偿还情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的短期借款金额；借方登记减少额，表示企业到期归还的短期借款金额；余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款金额。按借款单位、借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。

“长期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款的取得、利息的计提及偿还本息情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的长期借款及应付未付的利息；借方登记减少额，反映长期借款本息的支付数；余额在贷方，表示尚未归还的长期借款的本息数。按借款单位、借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。

“财务费用”账户：该账户属于损益类账户，主要用于反映企业在理财或筹资等过程中所发生的相关费用。该账户的借方登记费用的增加数，反映企业所发生的包括利息费用在内的各种理财费用；贷方登记费用的减少数，反映企业应冲减财务费用的利息收入及期末结转到本年利润账户的金额；期末结转后该账户无余额。按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

“预提费用”账户：该账户属于负债类账户，主要用于核算企业预先计入各月的成本、费用，但尚未实际支付的款项。该账户的贷方登记增加数，表示已经预先计入各期成本、费用的金额；借方登记减少数，表示实际支付的金额；期末余额一般在贷方，表示已经预提但尚未实际支付的费用数额。按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

借入资金核算包括取得借款、利息计算和偿还借款本息等内容，下面举例说明华兴公司借入资金的经济业务的核算。

[业务-1]12月1日，向银行借入期限为三个月，年利率7.2%的临时周转借款50,000元存入银行。

这项经济业务，一方面，企业银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，企业欠银行的短期借款增加了，应记入短期借款账户的贷方。具体会计分录为：

借：银行存款50,000

贷：短期借款50,000

[业务-2]预提应由本月负担的短期借款的利息300元。

每月利息=50,000×7.2%÷12=300元

这项经济业务的发生，一方面，企业的利息费用发生了，应记入到财务费用账户的借方；另一方面，企业应付而未付的款项(利息费用)也增加了，应记入到预提费用账户的贷方。具体会计分录为：

借：财务费用300

贷：预提费用300

[业务-3]三个月到期后以银行存款支付到期的短期借款本金50,000元及利息费用900元。(前两个月已预提600元)

这项经济业务的发生，一方面，企业的银行存款减少了50900元，应记入到银行存款账户的贷方；另一方面，企业的短期借款减少了50,000元，应记入短期借款账户的借方：再者，前两个月的利息费用600元，在发生时已记入预提费用账户，现以银行存款支付，应记入到预提费用账户的借方，以表示其减少数；最后，应由本月负担的利息费用300元，记入财务费用账户的借方，以表示其本月费用的增加数。具体会计分录为：

借：财务费用300

预提费用600

短期借款50,000

贷：银行存款50,900

【关健提示】这项经济业务不属于本月会计分录，应在三个月到期后做该笔会计分录。

[业务-4]从银行取得三年期借款100,000元，存入开户银行。

这项经济业务的发生，一方面，企业的银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，企业的长期借款也增加了，应记入长期借款账户的贷方。具体的会计分录为：

借：银行存款100,000

贷：长期借款100,000

借入资金的核算示意图

图： 借入资金的核算示意图