艺术论

1.艺术论

会计本质的一种认识,认为会计是一种记录、分类和总结一个企业的交易并报告其结果的艺术。在20世纪70年代前的相当长一段时期内,这种观点在西方国家比较浒。美国注册会计师协会所属的名词委员会于1953年发表的第一号“会计名词以报”,对会计所下的定义是:“会计是一种艺术,旨在将具有或至少部分具有财务特征的交易事项,以有意义的方式且以货币来表示,予以记录、分类和汇总并解释由此产生的结果”。该公报还对上述定义中涉及的“艺术”一词作了解释:“艺术有一部分是科学。但艺术还包括加到强调的是会计人员运用其知识,以解决特定问题的那种创造性的技巧能力。”在这个意义上才说会计是一种艺术。

2.艺术论的代表观点

会计艺术论学派代表性的观点仅列举如下两例:

1953年8月,美国权威会计职业机构——美国注册会计师协会(AICPA)所属的会计名词委员会发表第一号《会计名词公报》(Accounting Terminology BulletinNo.1)对会计作了如下界定:“会计是一种艺术,它用货币形式,对具有或至少部分具有财务特征的交易事项,予以记录、分类及汇总并解释由此产生的结果使之处于有意义(有用)的状态。”

1980年第15版《大英百科全书》对会计提出了好几条定义,其中一个就是:“会计是一种艺术(Art),它记录、分类和总结一个企业的交易并报告和解释其结果。