待转资产价值是指企业接受捐赠非现金资产价值(尚未转入“资本公积”)，《企业会计制度》报表编制说明将“待转资产价值”的账面余额列入到“其他流动负债”项目，而《小企业会计制度》报表编制说明将其列入到“其他长期负债”项目。我们认为，将待转资产价值列入长期负债项目反映，更符合“待转资产价值”科目的性质。 “待转资产价值”科目核算外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。

2006年新的会计准则中，取消了“待转资产价值”科目。

一般账务处理

（1）外商投资企业接受的非现金资产捐赠，按实际成本

借：固定资产

无形资产

原材料

　贷：待转资产价值

　银行存款

（2）年度终了，结转“待转资产价值”科目的账面余额

借：待转资产价值（账面余额）

　贷：应交税金-应交所得税

　资本公积-其他资本公积（接受的非现金资产捐赠的价值减去应交所得税后的差额）

如果外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年的期限内平均计入应纳税所得额交纳所得税的

借：待转资产价值（转入应纳税所得额的价值）

　贷：应交税金-应交所得税（本期应交的所得税或弥补亏损后的差额计算的应交所得税）

　资本公积-其他资本公积（转入应纳税所得额的价值扣除本期应交所得税的差额）

一、本科目核算小企业接受捐赠待转的资产价值。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一)　接受捐赠货币性资产价值；

(二)　接受捐赠非货币性资产价值。

(一)　取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记，“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(接受捐赠货币性资产价值)。取得的非货币性资产捐赠，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费作为接受捐赠非货币性资产的入账价值；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费作为接受捐赠非货币性资产的入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”等科目，一般纳税入按规定如涉及可抵扣的增值税进项税额的，应按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，按接受捐赠待转的资产价值，贷记本科目(接受捐赠非货币性资产价值)，按因接受捐赠资产支付或应付的除所得税以外的其他相关税费金额，贷记“银行存款”等科目。

小企业库存商品采用售价核算的，库存商品应按售价入账，售价与确定的进价之间的差额，作为商品进销差价处理。

(二)　本科目的期末结转：

1．如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，应按本科目的账面余额，借记本科目(接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值)，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记 “应交税金—应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积(其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备)”科目。

1.小企业接受货币性资产捐赠，按实际取得的金额

借：现金

银行存款等

贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值

2.小企业接受非货币性资产捐赠

借：库存商品

固定资产等(捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费)

应交税金——应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)

贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值(按接受捐赠待转的资产价值)

银行存款等(按因接受捐赠资产支付或应支付的相关税费金额)

3.期末，结转“待转资产价值”

(1)如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额

借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值

——接受捐赠非货币性资产价值(按账面余额)

贷：应交税金——应交所得税(按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税)

　 资本公积——其他资本公积

　 ——接受捐赠非现金资产准备(按差额)

(2)如果小企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时

借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值(按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分)

贷：应交税金——应交所得税(按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额)

　 资本公积——接受捐赠非现金资产准备(按差额)