税收漏洞是指一国政府在制定税法过程中，自觉或不自觉地在某些方面制定的能够使不同纳税人在相同条件下，或者相同纳税人在不同条件下少纳或不纳税的条款。

(1)在政府制定税法时，不自觉地遗留一些缺口，致使纳税人有空隙可钻；

(2)在政府制定税法时，自觉、有意识地敞开口子，意在引导纳税人在指定方向和范围内进行活动。

税收漏洞的存在，可能使纳税人少纳税，并为不纳税提供了机会，扩大了纳税人避税的范围。